İçindekiler:
"Kurumlar vergisi planlaması" terimi, vergi yükümlülüklerini en aza indirgemek için ticari faaliyetlerin stratejik yapılanmasını kapsar. Kurumlar vergisi planlama faaliyetleri genellikle vergi ödemeleri için mevcut bir yükümlülüğü yasadışı olarak kullanmak yerine, yasal olarak vergi maliyetlerini tetiklemekten kaçınmaya çalışır. Vergi planlaması, daha önce gerçekleşmiş olan olayları yansıtan, vergi uyumu veya raporlamanın aksine, ileriye dönük bir faaliyettir. Şirketler genellikle bu karmaşık alanda teknik danışmanlık için sertifikalı kamu muhasebecileri veya vergi avukatları ile ilgilenmektedir.
varlık
Vergi planlayıcıları, tedavinin iş yapan tüzel kişiliğin türüne bağlı olarak değiştiğini anlar. Amerika Birleşik Devletleri'nde düzenli şirketler, yıllık kazançlar üzerinden federal gelir vergisi ödemeli ve bu kazançların müteakip dağıtımı üzerine, temettü alan bireysel hissedarlar da vergi ödemek zorundadır. Bazı şirketler (genellikle halka açık borsada hisse sunmayanlar), S şirketi veya limited şirket olarak örgütleyerek mükerrer vergi oranlarından kaçınmaya çalışabilirler. İç Gelir Servisi, bu özel şirketlere ortaklıklar gibi davranır (IRC Bölüm 701-777), yıllık kazanç vergilendirmesi sadece hissedarda uygulanır, işletme düzeyinde değil.
yargı
Kurumlar vergisi planlamasının temel bir yönü, hangi belirli ülke, ülke ve şehirlerin kurum faaliyetlerine vergi uygulama yetkisine sahip olduğunu belirlemektir. Her bir egemen hükümet vergi uygulamak için farklı kurallar uygulamaktadır; bu, yargısal arbitrajın vergi maliyeti farklılıkları yaratabileceği anlamına gelir. Örneğin, bir şirket muhtemel gelir vergisi tasarrufları nedeniyle sırasıyla Nevada veya İsviçre’de Kaliforniya veya Almanya yerine operasyonlar kurmaya karar verebilir. Buna karşılık, yetki sınırının yanlış tarafında bulunan yeni bir müşteriden gelir elde etmek gibi devam eden ticari gelişmeler ek kurumlar vergisi yükümlülüklerini tetikleyebilir.
Zamanlama
Kurumsal vergi planlama olanakları çoğu zaman bir gelir veya gider kalemini tanımak için uygun zamanı belirlemekten kaynaklanmaktadır. Gelecekteki bir döneme gelirin tanınmasının ertelenmesi veya cari döneme ait gider indirimlerinin hızlandırılması, paranın zaman değerinden dolayı pozitif nakit akışı ve tasarrufla sonuçlanır. Kitap muhasebesi ile ilgili kurallardaki uyuşmazlıkları vergi muhasebesine karşı stratejik olarak kullanmak, vergi avantajları üreten zamanlama farkları yaratmaya yardımcı olabilir. ABD şirketleri için vergi planlamacıları tarafından kullanılan zamanlama farklılıklarının örnekleri arasında, yabancı bağlı ortaklıklar tarafından kazanılan gelirler üzerinden vergilendirmenin ertelenmesi ve nitelikli sabit varlıklardaki amortisman indirimlerinin hızlandırılması bulunmaktadır (IRC Kısım 168).
Öznitellikler
Vergi nitelikleri, bir şirketin planlamacılarının vergi yükümlülüklerini dengelemek için kullanabileceği vergi pozisyonunun olumlu özelliklerini temsil eder. ABD'deki kurumsal federal gelir vergisi özellikleri arasında net işletme zararları, araştırma ve geliştirme kredileri ve yabancı vergi kredileri bulunmaktadır. IRS, şirketlerin bu yıl bu özellikler için bir talepte bulunmalarını ve faydaları en üst düzeye çıkarmak için gelecek yıllara taşımalarını sağlar. Nitelikler etrafında planlama yapmak, tipik olarak ya ek talepler üretme (örneğin, hangi faaliyetlerin araştırma ve geliştirme tanımını (IRC Bölüm 41) karşıladığını analiz etme veya belirli tür ve miktarlarda niteliklerin ne zaman kullanılacağının belirlenmesi yoluyla) ilgilidir.