İçindekiler:
Şirketlerin Enron ve Worldcom tarafından yapılanlara benzer muhasebe dolandırıcılığına girmelerini önlemek için 2002 yılının Sarbanes-Oxley Kanunu (SOX) kabul edildi. SOX, dış paydaşlara yönelik finansal bilgilerin doğruluğunu ve geçerliliğini arttırırken, SOX kurallarına uymaya çalışan işletmeler için bazı zorluklar yarattı.
İç Kontroller
SOX uyumluluğu, şirketlerin bir şirketin finansal bilgilerini korumak için çeşitli iç kontroller uygulamalarını gerektirir. İç kontroller, ödenecek hesaplar, nakit mutabakatları ve sabit varlıklar gibi her muhasebe işlemine özeldir.
Genişletilmiş iç kontroller muhasebe fonksiyonlarına işlem süresi ekleyerek finansal bilgilerin zamanlamasını geciktirir. Ek olarak, çalışanlar tüm evrakların doğru ve denetçiler tarafından onaylandığından emin olmalıdır. İç kontrollerin sayısının ve işlevlerinin arttırılması, her muhasebe dönemi için kapanış süresini yavaşlatır ve mali tablo hazırlığını geciktirir.
Artan Personel
SOX kurallarının önemli bir işlevi muhasebe görevlerinin ayrılmasıdır. Bu, bir bireyin belirli muhasebe işlemlerini baştan sona kadar işlememesini sağlar; bu dolandırıcılık veya zimmete geçirme şansını artırabilir. Görev gereksiniminin ayrıştırılmasını karşılamak için şirketler ek muhasebe personeli eklemelidir. Mevcut çalışanların muhasebe ofisi dışında kullanılması kabul edilemez çünkü iç kontroller fonksiyonunu bozuyor.
Ek denetimler
SOX yönergeleri halka açık şirketlerden üçüncü taraf bir muhasebe firması tarafından yürütülen yıllık denetime sahip olmalarını gerektirir. Kamu muhasebe firması, gerçekleştirebileceği toplam muhasebe hizmetlerinde sınırlıdır. Denetim işlevlerinin SOX altındaki danışmanlık işlevlerinden ayrılması, kamu denetçilerinin bir şirket hakkında nesnel bir fikir edinmelerine yardımcı olur, ancak birden fazla muhasebe şirketinin işe alınmasını gerektirebilir.
Halka açık bir şirket tarafından kullanılması gereken denetim ve muhasebe firmalarının sayısının arttırılması işletme maliyetlerini arttırmaktadır. Daha yüksek denetim ve muhasebe ücretleri, şirketlerin bu muhasebe hizmetleri için ödeme yapmak üzere bütçelerini ayarlamalarını gerektirir.
Diğer Düzenlemeler
SOX mevzuatı, Enron ve Worldcom’un ana muhasebe skandallarından bir yıldan az bir süre sonra 2002’de yürürlüğe girmiştir. Mevzuat muhasebe endüstrisinde ihtiyaç duyulan bir miktar gözetim sağlarken, muhasebe endüstrisi için nihai bir çözüm olduğu tespit edilmemiştir. Gelecekteki hükümet düzenlemeleri şirketler üzerindeki finansal yükü artırarak işletme yürütme maliyetlerini arttırıyor. Bazı düzenlemeler ayrıca belirli ticari işlemleri de sınırlayabilir.
Daha Zorlu Cezalar
Yeni SOX kuralları uyarınca muhasebe sahtekarlığı ve zimmete geçirme cezaları artırıldı. Maalesef, bazı cezalar, mali tabloların imzalanmaması veya yürütme yönetiminin şirket tarafından yayımlanan herhangi bir finansal bilgiyi onayladığını belirten kamuya açıklama yapma gibi asgari ihlallere odaklanmıştır. Bu tür küçük ihlallere ilişkin katı cezalar, gelecekteki yönetim çalışanları bu tür işlem ve cezalardan sorumlu olmak istemiyorsa, yürütme yetenek havuzunu sınırlayabilir.