İçindekiler:
Ertelenmiş vergi varlıkları ve borçları, muhasebe defterleri ile vergi beyannameleri arasında kaydedilen gelir veya giderlerdeki geçici farklara dayanan ertelenmiş vergilerin doğrudan sonucudur. Başka bir deyişle, muhasebe gelirinin vergi matrahındaki ve vergilendirilebilir gelirin herhangi bir farkında, muhasebe defterlerinde raporlanan gelir vergisi gideri ile vergi beyannamesi için ödenecek gelir vergisi arasında vergi farkına neden olur. Ertelenmiş vergi, bir bilançoda sırasıyla ertelenmiş vergi varlıkları ya da borçlarını oluşturan vergi gideri ya da ödenecek vergi için erteleme olabilir.
Muhasebe Kitapları
Gelir ve giderleri muhasebe defterlerine kaydetmek için şirketler genel kabul görmüş muhasebe ilkelerini veya tahakkuk esaslı GAAP'ı takip etmelidir. GAAP kapsamında, şirketler, nakit alınmasalar bile gerçekleştirilebildiklerinde ve kazandıklarında gelirlerini kaydederler. Benzer şekilde, şirketler nakit ödeme yapmasalar da oluştukları gibi harcamalarını kaydederler. Sonuç olarak, şirketler vergi matrahlarını hesaplar ve vergi giderlerini GAAP kullanılarak kaydedilen gelir ve giderlerden elde edilen muhasebe gelirlerine dayanarak muhasebe defterlerinde raporlar.
Vergisi beyannameleri
GAAP kapsamındaki muhasebe geliri, vergi kodlarının gerektirdiği gelir vergisinin hesaplanmasında kullanılan vergi matrahı olan vergilendirilebilir gelirle zaman zaman uzlaştırılamaz.Nakit esaslı vergi kanunları uyarınca, şirketler, gelirlerin elde edilip edilmediğine veya gider yapıldığına bakılmaksızın, yalnızca nakit aldıklarında veya ödediklerinde gelir ve giderlerini kaydederler. Sonuç olarak, GAAP'a dayalı muhasebe geliri tutarı, vergi kanunlarına göre vergilendirilebilir gelirden farklı ise, muhasebe defterleri için hesaplanan gelir vergisi gideri, vergi iadesi için ödenecek vergi gelirinden farklı olacaktır ve vergi ertelemesi sağlanabilir.
Ertelenmiş vergi varlıkları
Gelir vergisi gideri, muhasebe defterlerinde nakit dışı harcamaların düşülmesinin bir sonucu olarak ödenecek gelir vergisinden daha küçük olduğunda, bir miktar gelir vergisi gideri geleceğe ertelenir. Vergi beyannamelerinde ödenecek daha yüksek gelir vergisi, şirketlerin gelecekte ertelenmiş vergi giderlerini ödemek için kullanabilecekleri ertelenmiş vergi varlığı yaratır. Ertelenmiş vergi varlıkları, gelecek yıl muhasebe geliri ile vergilendirilebilir gelir arasındaki geçici bir farkın mutabakatı halinde mevcut varlıklar olarak gösterilebilir.
Ertelenmiş vergi yükümlülükleri
Gelir vergisi gideri, vergi iadelerinde elde edilebilecek nakit gelirlerin tanınmaması nedeniyle ödenecek gelir vergisinden daha yüksek olduğunda, ödenecek olan gelirin bir kısmı geleceğe ertelenir. Vergi beyannamelerinde ödenecek daha küçük gelir vergisi, şirketlerin gelecekte ödenecek ertelenmiş gelir vergisini ödeyerek karşılaması gereken ertelenmiş vergi borcunu yaratır. Ertelenmiş borçlar, bir sonraki yıl muhasebe geliri ve vergilendirilebilir gelir arasındaki geçici farkla mutabakata varıldığında mevcut yükümlülükler olarak sunulabilir.