İçindekiler:
Değiştirilmiş Hızlandırılmış Maliyet Düzeltme Sistemi veya MACRS, gelir vergisi amaçlı olarak varlık amortismanının hesaplanmasının bir yoludur. Finansal raporlama amacıyla, şirketler genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinde veya GAAP'ta belirtilen çeşitli amortisman yöntemlerine dayanarak yıllık amortisman giderlerini belirler. MACRS, daha kısa sürede daha hızlı amortismana izin verirken, dolayısıyla yatırımı teşvik etmek için vergi indirimleri olarak yıllık amortisman masrafını arttırırken, GAAP, varlığın varlık kullanımlarından elde edilen fayda ile kullanım maliyetini daha iyi eşleştirmek için varlığın normal ekonomik ömrü içinde uygun amortismana ihtiyaç duyar.
Amortisman Süreleri
GAAP ve MACRS, amortisman süreleri seçiminde farklılık gösterir. GAAP uyarınca, şirketler hem fiziksel faktörlere hem de ekonomik faktörlere dayanarak bir varlığın hizmet ömrünü tahmin etmelidir. MACRS uyarınca, şirketler ilgili vergi kodlarında belirtildiği şekilde belirli varlıklar üzerinde zorunlu vergi ömrünü takip eder. Bir varlığın vergi ömrü genellikle varlığın hizmet ömründen veya ekonomik ömründen daha kısadır. Varlık türlerine göre, vergi ömürleri küçük aletler ve ofis ekipmanları için üç ila beş yıl arasında, tesisler ve gayrimenkul mülkleri için 20 yıl ve 30 yıl arasında değişebilir.
Amortisman Yöntemleri
GAAP ve MACRS, amortisman yöntemlerini kullanmalarında çoğunlukla farklılık gösterir. GAAP kapsamında finansal raporlama amacıyla kullanılan herhangi bir amortisman yöntemi, amortisman ücretlerinin varlık kullanımlarından elde edilen ekonomik faydalarla en iyi şekilde eşleşmesini sağlamak için verilen bir varlığın kullanımlarının ekonomik içeriğini yansıtmalıdır. MACRS kapsamında vergi amaçlı kullanılan amortisman yöntemleri, çoğu zaman, daha fazla sermaye yatırımını teşvik etmek için vergilerin düşürülmesine yardımcı olan hızlandırılmış amortisman giderlerine izin verir. MACRS kurallarına göre, şirketler gayrimenkul dışı varlıklar için çift azalan bakiye yöntemini veya bir buçuk kez azalan bakiye yöntemini kullanabilir.
Kurtarma Değeri
Şirketler, GAAP'ı kullanarak bir varlığı servise koyarken genellikle bir değer kaybı tahmini yaparlar. Kurtarma değeri, varlığın hizmetten çıkarıldığı andaki varlığın değerinin geri kalanıdır. Finansal raporlama amacıyla, GAAP, bir değerleme değerinin varlığın sağladığı ekonomik faydayı sağlamayacağından, değer düşüklüğünün değer düşüklüğü tabanından düşülmesini gerektirir. Bununla birlikte, MACRS uyarınca, şirketler varlıklarda herhangi bir kurtarma değeri bildirmek zorunda değildir ve varlığın toplam satın alma maliyetini amortisman tabanı olarak kullanabilirler. Sıfır kurtarma değeri tayin etmek, amortisman giderlerinin artmasına ve vergi indirimlerinin artmasına izin verir.
MACRS Kuralları
MACRS'nin amortisman süreleri, amortisman yöntemleri ve kurtarma değeri konusundaki yükümlülüklerine uymanın yanı sıra, MACRS kullanırken şirketler de belirli kuralları takip etmelidir. Hızlandırılmış bir amortisman yöntemi kullanılıyorsa, şirketler bir yıl içinde düz hat amortismanını ilk kez hızlandırılmış amortismanı aştığında düz çizgi yöntemine geri dönmelidir. MACRS ayrıca yarım yıllık sözleşmeyi de kullanmaktadır. Şirketler, varlık edinme yılında ve elden çıkarma yılında yarım yıl amortisman tahsis edebilir, şirketler varlıklarını yıl sonuna doğru alsalar veya varlığın yıl başında elden çıkarılsalar bile amortisman giderlerini artırabilirler..