Güzel Sanatlar İçin IRS Amortisman Kuralları

İşletmeler genellikle sanata, diğer tasarım öğelerine yaptığı gibi yatırım yapar. Profesyonel bir ortamda, lobide veya ofis koridorlarında güzel sanatlar gösterileri müşterileri etkileyebilir. Üst düzey otellerde, tatil köylerinde ve spa'larda, resimler ve heykel konukların beklediği lüks atmosferin bir parçasıdır. Her iki durumda da, sanat, işletme tarafından, kâr hanesine katkı sağlayacağı niyeti ile kullanılır. Ancak, gelir getirici faaliyetlerde kullanılan diğer varlıkların aksine, güzel sanatlar neredeyse hiçbir zaman amorti edilemez.

Firmalar, müşterileri etkilemek için genellikle resim toplar ve görüntüler.

IRS Kurallarına Göre Sanat Amorti Edilemez

Temel İç Gelir Servisi kuralları uyarınca amortismana tabi olmak için, varlıkların dört genel gereksinimi karşılaması gerekir. Bunlardan üç tanesi iş dünyasında kullanılan çoğu sanat için sorun değil: Birincisi, mülkün vergi mükellefine ait olması gerekir. İkincisi, mülk gelir elde etmek için kullanılmalıdır. Üçüncüsü, mülkün bir yıldan uzun sürmesi bekleniyor. Dördüncü şartı yerine getirememek, iş dünyasında kullanılan sanatın neredeyse tamamen amortismana neden olmama nedenidir: Mülkiyet "belirlenebilir bir faydalı ömre" sahip olmalıdır. Buna göre IRS, 68-232 Gelir Kararında, güzel sanatların amortismana tabi tutulmadığını düşündüğünü onaylamıştır.

Belirlenebilir Faydalı Yaşam Gereksinimi

"Yararlı bir ömre" sahip olmak, mülkün zaman içinde işletmeye verdiği değeri, örneğin aşınma ve yıpranma nedeniyle kaybetmesi gerektiği anlamına gelir. Sanat genellikle bu gereksinimi karşılamaz, çünkü zamanla fiziksel bozulmaya maruz kalsa da, bu parasal değerini mutlaka etkilemez. Yararlı ömrün “belirlenebilir” olması gerektiği, zaman içindeki değer kaybının bir şekilde tahmin edilebilir olması gerektiği anlamına gelir - vergi mükellefi önceden ve makul bir zamanda varlığını ne kadar süreyle gelir elde etmek için kullanabileceğini söyleyebilmelidir. İş dünyasında kullanılan sanat nadiren olsa da, bu dördüncü şartın her iki bileşenini de karşılar.

Vergi Mahkemesi İstisnası

Çok nadiren ve oldukça spesifik koşullar altında, Amerika Birleşik Devletleri Vergi Mahkemesi IRS'nin aleyhine karar vermiştir. Bu vakaların her birinde, söz konusu sanat bir ofis ortamında sergilenen bir resim veya heykel değildi. Daha ziyade, bu vakalar, performanslarında, çok değerli ve kendileri için sanat olarak kabul edilen antika enstrümanlar kullanan profesyonel müzisyenler içeriyordu. Çalgıların çalınması, yalnızca ekranın sahip olacağından daha yüksek yıpranma ve yıpranmaya maruz kalmaktadır. Sanat sahiplerinin vergi mükelleflerinin çoğu için bu dar istisna geçerli olmayacaktır. İstisnaya uygun olanlar için bile dikkatli olunması tavsiye edilir; Bu tür bir mülkün üzerinde amortisman yapılması vergi mükellefine daha yoğun IRS incelemesine neden olabilir.

Galeri Envanteri

Aksi halde, amortismana tabi tutulan varlıklar, işyeriniz tarafından kullanılmak yerine, envanterinizse amortismana tabi tutulamaz. Örneğin, bir otomobil bayisi işletiyorsanız, envanterinizdeki araçlar amortismana tabi tutulamaz. Aynı şekilde, müşterilere satılmak üzere düzenlenen sanat, amortismana tabi olmayan envanterdir.

Kişisel Zevk Sanatı

Gelir getirici bir faaliyette kullanmak yerine, kişisel zevkiniz için sahip olduğunuz sanat, değer kaybetmez. IRS kuralları, yalnızca gelir elde etmek için kullanılan varlıklarda amortismana izin verir.